货币资金，顾名思义是指以货币形态存在的资产，是控制风险最高的资产，也是能够快速转换为其它任何类型资产的一项资产。而建立货币资金的内部控制是构筑企业可持续发展的“防火墙”，确保企业货币资金安全、完整的根本保障，同时对于提高货币资金周转速度和使用效率，具有十分重要的意义。笔者试从事前防范、事中控制、事后监督三大关口来论述如何做好货币资金内部控制。
一、建立健全制度 把控事前防范
　　研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险，欺骗投资者和社会公众的重要原因。因此，要加强货币资金的内部控制，就应该按照“职能分割，制约监督”的原则，建立职能分离控制。
（一）建立不相容职务岗位分离制度
　　该项制度的设立，是防止舞弊发生的重要手段。一项经济业务的发生，相互关联的职务如果集于一人，发生差错和舞弊的概率就会增加，或者在发生差错和舞弊后被粉饰的可能性加大。就会计部门而言，出纳和会计这两个职务，不能由同一个人担任，必须保证钱账分管。只有这样，才能做到职责权限明确，确保办理货币资金业务不相容职务岗位相互分离，形成相互监督制约的制衡机制。此外，对办理货币资金的业务人员应定期进行岗位轮换。
（二）授权批准职务与执行业务职务相分离　
　　货币资金的审批手续必须规范化、制度化，以防止侵吞和挪用行为的发生，一是授权范围。即审批人应当根据制度规定，在授权范围内行使审批；二是授权审批程序。企业的相关部门或个人在使用资金时，应当向审核人提交用款申请并注明资金的用途、金额、支付方式等，必要时，还应附有关的合同或收货清单、签验证明等，经审核无误后，再由审批人批复，复核人复核，最后由出纳人员办理支付手续。
（三）货币资金的保管职务与盘查职务相分离
　　企业应该定期、不定期开展对货币资金的专项盘查，范围包括库存现金、银行存款和其他货币资金。尤其是对库存现金采取经常性的突击盘点，不但可增强会计人员的责任意识，而且能及时发现处理货币资金收支过程中存在的问题。该项业务要形成制度化，并长期坚持下去。有些企业之所以出现问题，并不是没有形成制度，而是对制度不能有效坚持。
（四）货币资金的会计记录与审计监督职务相分离
　　建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制的再控制。内部审计作为企业一个独立的评价部门，通过对企业货币资金会计记录的检查，结合对货币资金收、支业务流程关键点的控制，达到有效监督、防止舞弊的目的。
二、围绕流程建设 强化事中控制
　　单从会计核算角度来说，货币资金的账务处理并不复杂，但因货币资金涉及面宽，应用广泛，具有高度的流动性，极易发生丢失、短缺、被盗、截留、挪用和虚报冒领、出借账户、多头开户、现金大额存放、套取利息、白条抵库及非法违规借款等等舞弊行为。因此，保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性，便成了资金安全性控制的当务之急。
　　1. 加强货币资金收入业务流程的控制。企业货币资金的流入主要是：销售货物或提供劳务等方式取得货币资金和回收欠款取得货币资金。该流程的控制内容是：开票人和收款人相分离，根据开出的一单多票不同联次的票据，要求在同一时点编制销售日报和收款日报，由会计稽核人员进行核对，从而保证销售和收款金额的正确。如果因市场因素需要赊销，业务部门与会计部门要积极配合，从合同的签订、履行、诉讼等各环节都要确保货款的及时回收，避免坏账产生。另外，企业除了主营业务收入外还有非日常业务，如押金、罚金、赔款以及零星项目等。在会计部门直接收款业务流程的控制内容主要有：开票与收款部门分离，出纳人员凭审核过的收款通知单才可办理收款，出具收款收据。现金总账和明细分别由出纳员、会计登记和保管，定期进行账账核对，定期进行收款通知单、现金日记账和总账的核对，以便及时发现收款的正确与否以及登记账务的差错。
　　2. 加强货币资金支出业务流程的控制。企业货币资金的流出主要是：应付货款、应付税金、应付劳务、购买设备、对外投资等方式支付货币资金。该流程的控制内容主要是：支付申请→支付审批→支付复核→支付办理。各部门或个人在使用资金时，首先提交货币资金支付申请并填写相应的根据业务需要统一自制的表格，其内容包括资金性质、使用部门或个人、款项用途、支付金额、支付方式等，并附有效合同或证明文件。具有审批权限的审批人，根据其职责、权限和必要的程序对支付申请进行审批，对不符合规定的资金支付，审批人应当拒绝批准或按规定修改后重新审批。经审批后的支付申请传递到复核人复核时，应核对批准流程、手续、金额、支付方式、相关单证等正确无误后，方可办理支付手续，对不符合要求的批准申请，复核人有权要求审批人重新进行审批。根据审核、复核无误的支付申请，出纳人员按照相关规定办理资金支付手续，对于违反上述规定的支付要求，出纳人员有权拒绝办理。此外，对于企业的零星款项的支付可以采用定额备用金制度，并重点加强对报销凭证的审核，从而达到控制零用现金的目的。对于重要的、重大的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防止舞弊行为的发生。
　　3. 加强银行存款缴存业务控制。银行存款业务的控制点主要是：银行账户的开立和每月银行存款对账的正确性和真实性。企业应根据国家的规定办理银行账户的开立，不能多头开户、随意按照企业意愿开户，更不能公款私存。会计主管每月至少检查一次企业银行存款余额的正确性和银行对账单未达账项的真实性。银企对账工作应由出纳以外的会计人员负责，以防止银行工作人员与出纳合谋损害企业的利益。另外，企业应定期与往来单位和个人进行往来账核对工作，这有助于及时、动态掌握货币资金的安全、真实性。
三、落实考核评估 严格事后监督
　　要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，抓好各项制度的落实工作。其监督检查的内容主要包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置是否符合要求；货币资金授权批准制度的执行是否到位；各种印章及票据的保管是否存在漏洞等。对监督检查中发现的问题，要及时向单位负责人汇报，加以纠正和完善。特别是在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合规合法。