控制测试与实质性程序的区别
风险导向内部控制网 日期：2014-02-10
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控制测试指的是测试控制运行的有效性。即是针对被审计单位的内部控制制度的。
实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
| 控制测试 | 实质性程序 | |
| 测试对象 | 内部控制 | 会计数据（余额、交易等） |
| 测试目的 | 评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 | 发现认定层次重大错报 |
| 程序性质 | 询问、观察、检查、重新执行 | 询问、观察、检查、监盘、函证、计算等 |
| 测试时间 | 期中、期末为主 | 期末、期后为主 |
| 实施要求 | 一般情况下选择进行 | 必须进行 |
| 证据类别 | 间接证据 | 直接证据 |
| 程序种类 | － | 细节测试和实质性分析程序 |
| 计量性质 | 偏差率 | 错报金额 |
| 测试风险 | 控制风险 | 检查风险 |
| 抽样类型 | 属性抽样 | 变量抽样、PPS抽样 |
| 抽样风险 | 信赖过度风险、信赖不足风险 | 误受风险、误拒风险 |