1、内部控制的责任主体
　　《企业内部控制基本规范》第十二条：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。同时第十三条规定：企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。规范第十三条指出，审计委员会是审查和监督内部控制的责任，同时因为审计委员会是在董事会之下，所以与监事会的监督层面不同，董事会负责内部控制建立健全和有效实施，也要自己对内部控制有专门的监督检查，不能完全依赖监事会的监督检查。实际运行中，企业是由董事会发布自我评价报告并对报告负责的。
2、关于财报的责任主体
　　财务审计报告中申明：编制和公允列报财务报表是公司管理层的责任。管理层指的是企业的经营管理层，也就是一般公司所称的高管。管理层对董事会负责，同时对财务报告的公充性承担责任。

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